Establecimiento Permanente para Residentes en el Extranjero (Plataformas Digitales): Un Análisis en el Contexto Mexicano

Introducción:

• El auge del comercio electrónico ha generado desafíos en la recaudación fiscal.
• La OCDE propuso gravar las actividades en materia de impuesto indirecto a través del principio de destino.
• México adoptó esta propuesta en 2020, lo que generó cambios en la legislación mexicana.

Obligaciones de las plataformas digitales:

• Registrarse en un padrón simplificado ante el SAT.
• Ofertar y cobrar en el precio de sus servicios el IVA.
• Proveer información al SAT sobre las operaciones realizadas y el registro de clientes en el país.
• Calcular, retener y enterar mensualmente el IVA.
• Designar un representante legal y un domicilio en México.

Sanciones por incumplimiento:

• Multas según el Código Fiscal de la Federación (CFF).
• Bloqueo temporal del acceso a internet en México.

Justificación del bloqueo temporal:

• Prueba de proporcionalidad: idoneidad, necesidad y proporcionalidad en sentido estricto.
• Idoneidad: persigue un fin constitucionalmente válido (recaudación del IVA).
• Necesidad: no existen medidas menos intrusivas para alcanzar el mismo objetivo.
• Proporcionalidad en sentido estricto: el impacto de la medida es menor que el beneficio obtenido.

Preocupaciones:

• Disminución en los ingresos por prestación de servicios digitales y por impuestos.
• México es el segundo lugar en Latinoamérica en términos de impacto económico por comercio digital.
• El comercio electrónico representa el 5.8% del PIB mexicano a 2021.

Propuesta:

• Que las empresas prestadoras de servicios digitales consideren convertirse en establecimiento permanente en México.
• Ventajas:
  • Evita el bloqueo temporal.
  • Permite al gobierno mexicano aumentar sus ingresos tributarios (IVA e ISR).

Conclusión:

• Convertirse en un establecimiento permanente en México es una medida adecuada para abordar los desafíos fiscales y evitar las sanciones del bloqueo temporal.
• Esta acción fortalecería el vínculo entre las plataformas digitales y el Estado, lo que beneficiaría a ambas partes.

REFERENCIAS
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