Materialidad y razón de negocios en la fusión de sociedades

Introducción

Las fusiones de empresas son una transacción corporativa común que se puede utilizar para lograr una variedad de objetivos, como ganancias de eficiencia, ahorros de costos y expansión de mercado. Sin embargo, las fusiones también pueden tener implicaciones fiscales, y es importante que los contribuyentes estén al tanto de estas implicaciones para evitar posibles disputas con las autoridades fiscales.

Materialidad

La materialidad es un concepto que utilizan las autoridades fiscales para evaluar la sustancia de las transacciones. En el contexto de las fusiones, las autoridades fiscales considerarán que una fusión es material si tiene un efecto económico real en las empresas involucradas. Esto significa que la fusión no debe estar motivada únicamente por fines de evasión fiscal.

Propósito empresarial

Además de la materialidad, las autoridades fiscales también considerarán el propósito empresarial de una fusión. El propósito empresarial es la razón por la cual se está llevando a cabo la fusión. Las autoridades fiscales esperarán que el contribuyente pueda demostrar que la fusión tiene un propósito empresarial legítimo, como mejorar la eficiencia, expandirse a nuevos mercados o adquirir nueva tecnología.

Nueva legislación

En los últimos años, las autoridades fiscales mexicanas han aumentado su enfoque en la materialidad y el propósito empresarial en el contexto de las fusiones. Esto se refleja en nueva legislación que se ha introducido, como el Artículo 14-B del Código Fiscal de México. Este artículo establece que si las autoridades fiscales determinan que una fusión no tiene un propósito empresarial, o que no cumple con ciertos otros requisitos, entonces la fusión se tratará como un evento sujeto a impuestos.

Implicaciones para los contribuyentes

El mayor enfoque en la materialidad y el propósito empresarial tiene implicaciones para los contribuyentes que están considerando llevar a cabo una fusión. Los contribuyentes deben documentar cuidadosamente las razones de la fusión y estar preparados para demostrar que la fusión tiene un efecto económico real y un propósito empresarial legítimo. Si los contribuyentes no hacen esto, podrían correr el riesgo de que las autoridades fiscales cuestionen la fusión.

Recomendaciones

Para evitar posibles disputas con las autoridades fiscales, los contribuyentes que estén considerando llevar a cabo una fusión deben:

Documentar cuidadosamente las razones de la fusión Estar preparados para demostrar que la fusión tiene un efecto económico real Estar preparados para demostrar que la fusión tiene un propósito empresarial legítimo Buscar asesoramiento profesional de un asesor fiscal

Conclusión

Las fusiones de empresas pueden ser una transacción compleja y desafiante. Los contribuyentes que estén considerando llevar a cabo una fusión deben estar al tanto del mayor enfoque en la materialidad y el propósito empresarial por parte de las autoridades fiscales mexicanas. Al planificar y documentar cuidadosamente la fusión, los contribuyentes pueden minimizar el riesgo de disputas con las autoridades fiscales.

Referencias: 

Código Fiscal de la Federación

C.P.C. Narciso Vargas Salanueva
Estudiante IEE

Contador Público y Especialista en Impuestos por el Instituto Politécnico
Nacional (IPN); Maestro en Derecho Fiscal por la Universidad Humanitas
Escuela de Estudios Superiores. Alumno de la Maestría en Impuestos del
Instituto de Especialización para Ejecutivos (IEE), Plantel Ciudad de México.
Socio Fundador de ASE Bureau de Profesionistas, S.C.